日前召开的國(guó)務(wù)院常務(wù)会议决定，延续和优化实施部分(fēn)阶段性税费优惠政策，以进一步稳预期强信心，包括将减征小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户年应纳税所得额不超过100万元部分(fēn)所得税等政策延续实施至2024年底等。

近日，财政部、税務(wù)总局发布《关于小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户所得税优惠政策的公(gōng)告》，税務(wù)总局发布《國(guó)家税務(wù)总局关于落实小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策征管问题的公(gōng)告》。优惠政策适用(yòng)于哪些小(xiǎo)微企业？如何申报？一起来看——

具(jù)體(tǐ)政策内容

2023年1月1日至2024年12月31日，对小(xiǎo)型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分(fēn)，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

适用(yòng)于哪些小(xiǎo)微企业？

● 符合关于小(xiǎo)型微利企业预缴企业所得税时的判断标准：从事國(guó)家非限制和禁止行业，且同时符合截至本期预缴申报所属期末资产(chǎn)总额季度平均值不超过5000万元、从业人数季度平均值不超过300人、应纳税所得额不超过300万元，可(kě)以享受优惠政策。企业设立不具(jù)有(yǒu)法人资格分(fēn)支机构的，应当汇总计算总机构及其各分(fēn)支机构的从业人数、资产(chǎn)总额、年度应纳税所得额，再依据各指标的合计数判断是否符合小(xiǎo)型微利企业条件。

● 小(xiǎo)型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可(kě)享受小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策。

如何享受优惠？

● 小(xiǎo)型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表，即可(kě)享受小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策。

● 小(xiǎo)型微利企业应准确填报基础信息，包括从业人数、资产(chǎn)总额、年度应纳税所得额、國(guó)家限制或禁止行业等，信息系统将為(wèi)小(xiǎo)型微利企业智能(néng)预填优惠项目、自动计算减免税额。

● 小(xiǎo)型微利企业预缴企业所得税时，从业人数、资产(chǎn)总额、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期预缴申报所属期末的情况进行判断。

● 小(xiǎo)型微利企业所得税统一实行按季度预缴。

特殊情况怎么办(bàn)？

● 原不符合小(xiǎo)型微利企业条件的企业，在年度中(zhōng)间预缴企业所得税时，按照相关政策标准判断符合小(xiǎo)型微利企业条件的，应按照截至本期预缴申报所属期末的累计情况，计算减免税额。

● 当年度此前期间如因不符合小(xiǎo)型微利企业条件而多(duō)预缴的企业所得税税款，可(kě)在以后季度应预缴的企业所得税税款中(zhōng)抵减。

● 企业预缴企业所得税时享受了小(xiǎo)型微利企业所得税优惠政策，但在汇算清缴时发现不符合相关政策标准的，应当按照规定补缴企业所得税税款。

● 按月度预缴企业所得税的企业，在当年度4月、7月、10月预缴申报时，若按相关政策标准判断符合小(xiǎo)型微利企业条件的，下一个预缴申报期起调整為(wèi)按季度预缴申报，一经调整，当年度内不再变更。