科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企业研发费用(yòng)企业所得税100%加计扣除

【享受主體(tǐ)】

科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企业　

【优惠内容】

科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企业开展研发活动中(zhōng)实际发生的研发费用(yòng)，未形成无形资产(chǎn)计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产(chǎn)的，自2022年1月1日起，按照无形资产(chǎn)成本的200%在税前摊销。

【享受条件】

科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企业条件和管理(lǐ)办(bàn)法按照《科(kē)技(jì )部 财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于印发<科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企业评价办(bàn)法>的通知》（國(guó)科(kē)发政〔2017〕115号）执行。

【政策依据】

《财政部 税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部关于进一步提高科(kē)技(jì )型中(zhōng)小(xiǎo)企业研发费用(yòng)税前加计扣除比例的公(gōng)告》（财政部 税務(wù)总局 科(kē)技(jì )部公(gōng)告2022年第16号）

制造业中(zhōng)小(xiǎo)微企业延缓缴纳部分(fēn)税费

【享受主體(tǐ)】

制造业中(zhōng)小(xiǎo)微企业（含个人独资企业、合伙企业、个體(tǐ)工(gōng)商(shāng)户）

【优惠内容】

制造业中(zhōng)小(xiǎo)微企业延缓缴纳的税费包括所属期為(wèi)2021年10月、11月、12月（按月缴纳）或者2021年第四季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税（代扣代缴除外）、國(guó)内增值税、國(guó)内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税務(wù)机关申请代开发票时缴纳的税费。在依法办(bàn)理(lǐ)纳税申报后，制造业中(zhōng)型企业可(kě)以延缓缴纳上述各项税费金额的50%，制造业小(xiǎo)微企业可(kě)以延缓缴纳上述全部税费，延缓的期限為(wèi)3个月。國(guó)家税務(wù)总局2022年2号公(gōng)告发布后，2021年第四季度相关税费缓缴期限继续延長(cháng)6个月。

制造业中(zhōng)小(xiǎo)微企业所属期為(wèi)2022年1月、2月、3月、4月、5月、6月（按月缴纳）或者2022年第一季度、第二季度（按季缴纳）的企业所得税、个人所得税、國(guó)内增值税、國(guó)内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加（不包括代扣代缴、代收代缴以及向税務(wù)机关申请代开发票时缴纳的税费），在依法办(bàn)理(lǐ)纳税申报后，制造业中(zhōng)型企业可(kě)以延缓缴纳上述各项税费金额的50%，制造业小(xiǎo)微企业可(kě)以延缓缴纳上述全部税费，延缓的期限為(wèi)6个月。

【享受条件】

1、制造业中(zhōng)型企业是指國(guó)民(mín)经济行业分(fēn)类中(zhōng)行业门类為(wèi)制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业。制造业小(xiǎo)微企业是指國(guó)民(mín)经济行业分(fēn)类中(zhōng)行业门类為(wèi)制造业，且年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业。

销售额是指应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。适用(yòng)增值税差额征税政策的，以差额后的销售额确定。

2、制造业中(zhōng)小(xiǎo)微企业年销售额按以下方式确定：

截至2021年12月31日成立满一年的企业，按照所属期為(wèi)2021年1月至2021年12月的销售额确定。

截至2021年12月31日成立不满一年的企业，按照所属期截至2021年12月31日的销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

2022年1月1日及以后成立的企业，按照实际申报期销售额/实际经营月份×12个月的销售额确定。

【政策依据】

1、《國(guó)家税務(wù)总局 财政部关于制造业中(zhōng)小(xiǎo)微企业延缓缴纳2021年第四季度部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（2021年第30号）

2、《國(guó)家税務(wù)总局 财政部关于延续实施制造业中(zhōng)小(xiǎo)微企业延缓缴纳部分(fēn)税费有(yǒu)关事项的公(gōng)告》（2022年第2号）

中(zhōng)小(xiǎo)微企业设备器具(jù)所得税按一定比例一次性扣除

【享受主體(tǐ)】

中(zhōng)小(xiǎo)微企业

【优惠内容】

中(zhōng)小(xiǎo)微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新(xīn)購(gòu)置的设备、器具(jù)，单位价值在500万元以上的，按照单位价值的一定比例自愿选择在企业所得税税前扣除。其中(zhōng)，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限為(wèi)3年的设备器具(jù)，单位价值的100%可(kě)在当年一次性税前扣除；最低折旧年限為(wèi)4年、5年、10年的，单位价值的50%可(kě)在当年一次性税前扣除，其余50%按规定在剩余年度计算折旧进行税前扣除。

企业选择适用(yòng)上述政策当年不足扣除形成的亏损，可(kě)在以后5个纳税年度结转弥补，享受其他(tā)延長(cháng)亏损结转年限政策的企业可(kě)按现行规定执行。

【享受条件】

1、中(zhōng)小(xiǎo)微企业是指从事國(guó)家非限制和禁止行业，且符合以下条件的企业：

（1）信息传输业、建筑业、租赁和商(shāng)務(wù)服務(wù)业：从业人员2000人以下，或营业收入10亿元以下或资产(chǎn)总额12亿元以下；

（2）房地产(chǎn)开发经营：营业收入20亿元以下或资产(chǎn)总额1亿元以下；

（3）其他(tā)行业：从业人员1000人以下或营业收入4亿元以下。

2、设备、器具(jù)，是指除房屋、建筑物(wù)以外的固定资产(chǎn)；所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工(gōng)人数和企业接受的劳務(wù)派遣用(yòng)工(gōng)人数。

从业人数和资产(chǎn)总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具(jù)體(tǐ)计算公(gōng)式如下：

季度平均值=（季初值+季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中(zhōng)间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作(zuò)為(wèi)一个纳税年度确定上述相关指标。

3、中(zhōng)小(xiǎo)微企业可(kě)按季（月）在预缴申报时享受上述政策。《财政部 税務(wù)总局关于中(zhōng)小(xiǎo)微企业设备器具(jù)所得税税前扣除有(yǒu)关政策的公(gōng)告》（2022年第12号）发布前企业在2022年已購(gòu)置的设备、器具(jù)，可(kě)在政策发布后的预缴申报、年度汇算清缴时享受。

4、中(zhōng)小(xiǎo)微企业可(kě)根据自身生产(chǎn)经营核算需要自行选择享受上述政策，当年度未选择享受的，以后年度不得再变更享受。

【政策依据】

《财政部 税務(wù)总局关于中(zhōng)小(xiǎo)微企业设备器具(jù)所得税税前扣除有(yǒu)关政策的公(gōng)告》（2022年第12号）